Вы импортировали товар, но часть партии испортилась? Если при этом не были оформлены соответствующие документы — будьте готовы к неприятным сюрпризам от налоговой. Для фискальных органов такая ситуация однозначно трактуется как реализация товара без уплаты налогов.
Как развивается рискованная ситуация
Рассмотрим типичный сценарий:
- Компания ввозит крупную партию продукции (пищевые товары, косметическая продукция, промышленное сырьё).
- В процессе транспортировки или хранения часть груза:
- теряет потребительские свойства;
- приходит в негодность;
- утрачивает товарный вид.
- Бизнесмен, действуя добросовестно, списывает неликвид и организует его утилизацию (или просто избавляется от испорченного товара).
- При налоговой проверке вскрывается «пробел» в документации.
Взгляд налоговой: где логика претензий?
Инспектор, анализируя данные, обнаруживает нестыковку:
- товар оформлен по грузовой таможенной декларации (ГТД);
- ввозной НДС уплачен в полном объёме;
- однако в отчётности:
- отсутствуют остатки товара на складе;
- нет данных о реализации.
Красные флаги: что насторожит проверяющих
1. Отсутствие подтверждённых условий хранения
Если у компании:
- нет собственного складского помещения;
- отсутствует договор аренды с указанием необходимых параметров хранения (температурный режим, влажность, полезная площадь),
— у налоговой возникает закономерный вопрос: где физически находился товар? Отсутствие доказательств хранения легко интерпретировать как моментальную отгрузку покупателю.
2. Дефицит сопроводительной документации
Критично отсутствие:
- акта о порче, бое или браке (форма ТОРГ‑16);
- договоров с организациями, занимающимися вывозом и утилизацией отходов;
- актов об утилизации или приёме отходов на полигон.
3. Несоответствие объёмов
Яркий пример:
- импортировано: 1 000 тонн;
- официально реализовано: 10 тонн;
- «испарилось»: 990 тонн.
Устные объяснения («товар испортился») для налоговой не имеют юридической силы.
Почему налоговая настаивает на «скрытой продаже»?
Логика проверяющих проста и жёстка:
Если товар отсутствует на складе, но нет документальных подтверждений его физического уничтожения или утилизации — значит, он был реализован.
Подтекст: предприниматель продал продукцию за наличный расчёт, присвоил выручку и уклонился от уплаты налогов.
Чем грозит отсутствие документов
Последствия могут быть серьёзными:
- Доначисление НДС — не по закупочной стоимости, а по текущим рыночным ценам реализации;
- Финансовые потери — компания дважды несёт ущерб: сначала из‑за порчи товара, затем из‑за налоговых выплат за несуществующую прибыль;
- Риски штрафов — за нарушение налогового законодательства.
Что делать импортёру: правила безопасности
Чтобы избежать претензий, соблюдайте три ключевых принципа:
- Фиксируйте порчу
Обязательно составляйте акт о порче, бое или браке (ТОРГ‑16) с детальным описанием:- причин ухудшения качества;
- количества и стоимости испорченного товара;
- даты и места выявления недостатков.
- Документально подтверждайте утилизацию
При избавлении от неликвида сохраняйте:- акты от утилизирующей компании;
- талоны с полигона ТБО;
- платёжные документы за услуги вывоза и утилизации.
- Доказывайте условия хранения
Имейте на руках:- договор аренды склада с указанием площади и параметров хранения;
- журналы учёта температурно‑влажностного режима (если требуется для данного типа товара);
- акты регулярных проверок складских условий.
Главный принцип работы
Запомните золотое правило:
Документация о «смерти» товара должна быть столь же безупречной, как и о его «рождении» (ввозе).
Отсутствие бумажного следа автоматически создаёт для налоговой картину незаконной сделки. В сфере налогообложения действует жёсткая аксиома:
Нет документа — нет факта. А раз нет факта утилизации, значит, по версии ФНС, была продажа.
