Страхования грузов - продукт нужный и полезный, но с налоговой точки зрения сложный. Соответственно, вопрос налогового учета при страховании груза не может не заинтересовать.
Если договором транспортной экспедиции предусмотрено, что страхование груза осуществляется экспедитором за счет клиента, последний обязан возместить экспедитору понесенные им расходы на страхование.
Несмотря на то что, услуги по страхованию не облагаются НДС, экспедитор должен предъявить клиенту НДС со всей стоимости работы, включая расходы на страхование.
В том случае если компенсация не входит в цену договора, то экспедитор, оказывая услуги на территории РФ, должен рассчитать с них НДС по ставке 20/120, составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж, где в графе 2 указать код 09. При этом клиент не вправе заявлять вычет, так как экспедитор не передает ему этот счет-фактуру.
Если компенсация расходов входит в цену договора, тогда экспедитор выставит один счет-фактуру по ставке 20 процентов. А клиент сможет принять НДС к вычету со всей стоимости работ или услуг, включая компенсацию.
Следует обратить внимание, что суммы, полученные в качестве возмещения расходов по страхованию груза, для экспедитора не являются доходом от реализации.